О возможности применения льгот с 01.01.12 г. Для основного вида экономической деятельности ОКВЭД 35.11 Строительство и ремонт судов:
• Освобождение от налогообложения НДС пп.23 п.2 ст.149 НК
• Применение пониженных ставок по обязательным страховым взносам
• Применение пониженной ставки по налогу на прибыль
Организация применяет общую систему налогообложения.
1) Согласно пп.23 п.2 ст.149 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по ремонту (обслуживанию) морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период их стоянки в портах.
Как отмечает Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.09.2007 № 4566/07, по смыслу нормы, предусмотренной пп.23 п.2 ст.149 НК РФ, от налога на добавленную стоимость освобождается реализация услуг по ремонту судов, в период стоянки этих судов в порту на территории, расположенной в пределах установленной границы порта, при представлении в налоговые органы документов, подтверждающих фактическое оказание услуг по ремонту судов во время их стоянки в порту. Иные услуги по ремонту судов налогом на добавленную стоимость облагаются.
При этом нахождение предприятия на территории порта не является безусловным основанием для признания правомерным использования данной налоговой льготы по налогу на добавленную стоимость.
Не может толковаться как проведение работ по обслуживанию судна ремонт судна, прибывшего на предприятие с целью осуществления ремонта в специализированных доках и на судоверфях, с выводом его из эксплуатации.
Ремонт судна, выполняемый в доках и на судоверфях судоремонтных и судостроительных заводов, не равнозначен ремонту, связанному с обслуживанием судов во время их стоянки в портах, поэтому с операций по реализации работ по заводскому обслуживанию и плановому ремонту предприятие обязано исчислять и уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Таким образом, если Ваша деятельность в части проведения ремонта судов удовлетворяет вышеизложенным нормам законодательства и судебной практики Вы вправе применить льготу по налогу на добавленную стоимость, предусмотренную пп.23 п.2 ст.149 НК РФ.
2) Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов установлены статьями 58, 58.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах …". Данными статьями, для организаций основным видом деятельности которых, является "Строительство и ремонт судов" и применяющих общую систему налогообложения, не предусмотрено возможности применения пониженных страховых взносов.
В тоже время, согласно ст.58.2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для организаций производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам в 2012 - 2013 годах установлены следующие тарифы страховых взносов:
|
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса |
|
ПФР РФ |
ФСС РФ |
ФФОМС |
|
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
22,0% |
2,9% |
5,1% |
|
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
10,0% |
0,0% |
0,0% |
3) Согласно п.1 ст.284 гл.25 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 1.1 - 5.1 статьи ст.284 НК РФ. В данных пунктах ст.284 НК РФ не содержится каких-либо исключений для организаций основным видом деятельности которых, является "Строительство и ремонт судов".
В тоже время в соответствии со статьей 284 НК РФ налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.
На территории Пермского края Законом Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 "О налогообложении в Пермском крае" налоговая ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Пермского края, установлена в размере 13,5 процента для следующих категорий налогоплательщиков (п.1 ст.15):
-
организаций, среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 10 человек;
-
организаций, у которых доход, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ, по итогам налогового (отчетного) периода по налогу на прибыль организаций превышает в совокупности сто тысяч рублей;
-
организаций, указанных в подпунктах 2-8 и 17 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ.
В том случае если Ваше предприятие удовлетворяет хотя бы одному из трех вышеперечисленных критериев, то оно имеет право применять пониженную ставку налога на прибыль, зачисляемого в бюджет Пермского края.
Принятый закон в российской действительности не в состоянии облегчить работу судоремонтных и судостроительных предприятий, так как компании, выполняющие плановый ремонт судов в своих доках, все равно должны платить налог, потому что этот вид ремонта не внесен в закон, сообщается в статье консалтинговой компании, выполненной по заказу компании "ВСК".
